Rakentamispalveluiden käänteinen alv Maestrossa

Yleistä

Asiakaskortin tiedot

• asiakaskortilla oltava Y-tunnus
• asiakaskortilla lisätiedot-välilehdellä ALV-Varoitus -kenttä (Kyllä/Ei). Jos arvo KYLLÄ, herjaa myyntien kirjauksessa verokantavaroituksen, ellei verollisuudeksi ole valittu Rakentamispalvelun alv.
• HUOM. laskun lähettäjän varmistettava asiakkaan arvonlisäverovelvollisuus.
  
  

Tarjous, myyntitilaus, myyntilasku

• Verollisuus-valikossa uusi vaihtoehto Rakentamispalvelun ALV

Kun perustiedot hyväksyy siten, että asiakkaalla on ALV-varoitus Kyllä ja verollisuus on valittu Kotimaan kauppa, ohjelma tarkastaa:

Mikäli toimitusasiakkaan kortilla ei ole Y-tunnusta ja aiot kirjata laskun Rakentamispalvelun alv:lla, ohjelma herjaa Y-tunnuksen puuttumisesta eikä päästä perustiedoista eteenpäin:

Ohjelma tulostaa automaattisesti verottajan vaatimat tekstit ”Veroton rakentamispalvelu AVL 8 C §” ja ”Ostajan Y-tunnus: xxxxxxx-x” tulosteille. Laskulomaketeksteihin riveille 284 (veroton rakentamispalvelu) ja 285 (ostajan Y-tunnus) voi määritellä omat tekstit tarvittaessa. Tekstit tulostuvat tarjouksen/ tilausvahvistuksen/lähetteen/laskun yläosaan vastaanottajan tietojen alapuolelle. Tekstit muodostuvat myös Finvoice-sanomaan, eli tulostuvat myös sähköisiin myyntilaskuihin, kun asiakaskohtaisesti verkkolaskuosoitteeseen tai sähköisen laskutuksen yleistietoihin on määritetty Finvoice-versio 1.3 tai uudempi.

Ostolaskut

• Ostolaskujen kirjauksessa määritettävä Rakentamispalvelun alv, kun kyseessä käänteisen alv:n lasku:

• Expera ostolaskut; Verollisuusvalinnassa 4=rakentamispalvelu
  • esireskontra
    • valitaan alkuruudulla Koti/ulkomaa-tiedoksi Rakentamispalvelun ALV, joka välittyy Experaan ja näkyy Experan ostolaskulla
    • alv-tieto välittyy myös Experasta valmiiden noudossa Maestroon
    • tilien käsittely kuten ostoreskontrassa

Kirjanpitoon tehtävät muutokset Maestrossa

1. Lisättävä uudet tilit vähennyskelpoinen rak.palv. myynti, vähennyskelvoton rak.palv. myynti, vähennyskelpoinen rak.palv. osto, vähennyskelvoton rak.palv. osto. Tilikorteille määritettävä ALV: poikkeukset –kohtaan Rakentamispalvelun ALV.
2. Vähennyskelvottoman ostotilin määritys alv:n osalta on oltava Myynnin ALV-ryhmä.
   
   
   
   
3. Esimerkiksi pääurakoitsijana vastaanotettu rakentamispalvelun veroton lasku kirjataan ostolaskuna kirjanpidon tilille Rakentamispalvelu väh.kelvoton osto, jolloin arvonlisävero kirjautuu vastatilinä olevalle Rakentamispalvelu alv.osuus –tilille (esimerkkitilit sivulla 4).
   
   

Mallit tilikorteista:

4. Uusia yleistietoja ja määrityksiä

a. tilikortilla ALV-poikkeukset kohdassa uusi 'Rakentamispalvelun ALV'
b. pääryhmät-taulukossa sarakkeet Rakentamispalveluiden myynneille/ostoille (RAKPAMY/RAKPAOS).
c. myynnin kipisiirrot/poikkeustiliöinnit-taulukossa Laskutyyppi-kentässä uusi valinta Rakentamispalvelun ALV
d. Verolaskelman kausiveroilmoitukselle tulevat erittelyihin
- 318 Vero rakentamispalvelun ostoista
- 319 Rakentamispalvelun myynnit
- 320 Rakentamispalvelun ostot

KÄÄNNETYN VEROVELVOLLISUUSUUDISTUKSEN SISÄLTÖ PÄÄPIIRTEISSÄÄN:

Lähde: http://pretax.vipinfo.info/...

Milloin sovelletaan?

• kun palvelujen ostajana on elinkeinoharjoittaja, joka muutoin kuin satunnaisesti myy käännetyn verovelvollisuuden piiriin kuuluvia palveluja (yleensä rakennusliike)
• EI SOVELLETA, jos ostajana on elinkeinonharjoittaja, joka ei myy rakentamispalvelua eteenpäin, tai edelleen myynti on poikkeuksellinen tapahtuma
• EI SOVELLETA, kun ostajana on muu kuin elinkeinonharjoittaja, esimerkiksi yksityishenkilö.

Mitä palveluja koskee?

• rakennusalueen pohjatyöt
• kaikentyyppisten rakennusten ja rakennelmien rakentaminen, korjausrakentaminen, perusparannus- ja entisöintityöt
• rakennusasennustyöt, kuten sähköasennukset, LVI-asennukset, eristystyöt
• rakentamisen viimeistelytyöt, kuten rakennuspuusepänasennukset, lattia ja seinien päällystys, maalaus ja lasitus
• rakennuskoneen vuokraus käyttäjän kanssa
• työvoiman vuokraus edellä mainittuja rakentamispalveluja varten

EI SOVELLETA:

• viheralueiden istutukseen ja hoitoon
• kiinteistönhoitopalveluihin
• arkkitehtipalveluihin, rakennuskonsultointiin, projektinjohtotehtäviin
• rakennuskoneiden vuokraukseen ilman käyttäjää

Miten laajasti sovelletaan?

• koskee palvelun myyntiä 
• jos rakentamispalveluun sisältyy myös materiaalia, käsitellään yhtenä kokonaisuutena, eli koko luovutus materiaaleineen on rakentamispalvelun luovutus ja käännetty verovelvollisuus koskee siis koko luovutusta.

EI SOVELLETA:

• tavaran myyntiin ilman asennusta
• jos asennuksen osuus on vähäinen, koko luovutus käsitellään tavaran myyntinä (esim. jääkaapin tai pakastimen asennus).

Miten käännetty verovelvollisuus toimii?

• alihankkija tekee pääurakoitsijan kanssa urakan esimerkiksi rakennuskohteen putkitöistä
• alihankkija ostaa tarvikkeet urakkaansa arvonlisäverollisena ja vähentää ostojensa arvonlisäveron
• alihankkija laskuttaa pääurakoitsijalta putkityöt materiaaleineen arvonlisäveron nollaprosentilla
• pääurakoitsija suorittaa käännetyn verovelvollisuuden säännön perusteella alihankkijan veloituksesta arvonlisäveron 23 prosentilla
• pääurakoitsija saa samanaikaisesti ostohetkellä vähentää alihankkijan puolesta maksamansa veron, koska aliurakka tulee pääurakoitsijalle myyntitarkoitukseen, ostosta tulee siis tilitettävää ja vähennettävää veroa sama summa eli tässä vaiheessa ALV on +/-0.
• kun pääurakoitsija myy rakennustyön edelleen, pääurakoitsija tilittää veron koko rakentamispalvelun arvosta.

Mitä muutoksia ilmoitusvelvollisuuksiin?

• alihankkijan pitää ilmoittaa kausiveroilmoituksella nollaverollisena myymiensä rakentamispalvelujen määrät
• pääurakoitsijan pitää ilmoittaa kausiveroilmoituksella nollaverollisena ostamiensa rakentamispalvelujen määrät
• kausiveroilmoitukseen lisätään uudet kohdat 4/2011 lukien.

Miten sovelletaan siirtymävaiheessa?

• sovelletaan vain sellaisiin urakoihin, joiden suorittamiseen ryhdytään 1.4.2011 tai sen jälkeen
• käsitellään aliurakkakohtaisesti, eli samassakin rakennuskohteessa vain sellaiset aliurakat, joihin ryhdytään 1.4.2011 tai sen jälkeen, laskutetaan ALV nollaprosentilla.

EI SOVELLETA:

• jos aliurakan suorittamiseen on tosiasiallisesti ryhdytty ennen 1.4.2011.

Lainmuutos sisältää lisäksi täydentäviä säännöksiä joidenkin erityistilanteiden osalta (mm. ulkomaalaisten välistä palvelun myyntiä ja verotuksen ulkopuolelle jäävää vähäistä toimintaa koskevia täsmennyksiä).

Käännetyn verovelvollisuuden säännökset rakennusalalla tulevat siis sovellettavaksi vain rakennusalan yritysten keskinäisissä liiketoimissa. Alihankkijat eivät enää maksa veroa valtiolle, vaan koko urakasta tilitysvelvollinen on pääurakoitsija.

Muutos helpottaa alihankkijoiden arvonlisäverotusta. Jos rakennusalan yritys tekee vain alihankintatöitä toisille rakennusliikkeille, se tekee vähennyksen ostamistaan materiaaleista, ja saa nämä verot palautuksena valtiolta. Alihankintatyöt materiaaleineen alihankkija laskuttaa pääurakoitsijalta ALV nollaprosentilla, joten maksettavaa veroa ei synny. Yrityksen kassanhallinta helpottuu, kun ei tarvitse laskuttaa eikä kassaan kerry rahaa, joka muutaman viikon päästä pitäisi tilittää valtiolle. Vastaavasti pääurakoisijat joutuvat varautumaan siihen, että suoritettavaksi tulevien arvonlisäverojen määrä kasvaa.